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查詢掌握商品退稅率一方面便于在報(bào)關(guān)時(shí)更好判斷預(yù)歸類商品編碼，另一方面是可以在申報(bào)退稅前準(zhǔn)確的開(kāi)具出口發(fā)票。出口商品的退稅率可以通過(guò)退稅系統(tǒng)查詢或其他查詢工具例如關(guān)務(wù)小二的海關(guān)商品編碼查詢工具，下面帶大家了解如何查詢商品出口退稅率、出口退稅率為零如何處理、有兩個(gè)出口退稅率是什么意思等等知識(shí)。

退稅率為0的商品可能是征稅產(chǎn)品也可能是免稅產(chǎn)品，通過(guò)特殊商品標(biāo)志來(lái)識(shí)別：

特殊商品標(biāo)志為1的產(chǎn)品征稅，特殊商品標(biāo)志為2的免稅，沒(méi)有特殊商品標(biāo)志的是退稅產(chǎn)品。

Q：有貨物的出口退稅率為零？這種情況是不是要做內(nèi)銷處理了？

A：實(shí)際操作中，有兩種情況:

1、免稅不退稅：適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理；

2、不免稅不退稅：適用不免稅不退稅政策，增值稅視同內(nèi)銷處理。

Q：那我該如何判斷是免稅還是視同內(nèi)銷處理呢？

A：您可以通過(guò)上述關(guān)務(wù)小二海關(guān)商品編碼查詢工具，根據(jù)圖示查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)。

特殊商品標(biāo)識(shí)是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷征稅；

特殊商品標(biāo)識(shí)是2的：免稅。

特殊商品標(biāo)識(shí)是0或空的：可退稅產(chǎn)品。

• 出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；

• 出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

  
  

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  通過(guò)稅局系統(tǒng)查詢。
  一、國(guó)稅局出口退稅軟件全國(guó)版如何查詢退稅率
  
  
  
  

• 更新碼庫(kù)版本為最新版

  

  
  

• 點(diǎn)擊系統(tǒng)維護(hù)--代碼維護(hù)--海關(guān)商品碼

  

  
  

• 點(diǎn)擊搜索--添加條件--屬性選擇海關(guān)商品碼---值錄入前8位海關(guān)商品碼---確認(rèn)（查詢條件建議按下圖設(shè)置）

  

  
  

• 確認(rèn)條件后查詢顯示如下圖，注意左側(cè)會(huì)有多個(gè)商品編碼，逐個(gè)點(diǎn)擊，看到右側(cè)“終止日期”為2100-12-31的才是最新有效商品碼。

  

• 商品代碼與退稅率的關(guān)系

• 還有一種商品有兩種退稅率，這種商品不能通過(guò)8位的基本商品碼來(lái)查詢，需要在10位商品碼后面加上擴(kuò)展碼1或者2來(lái)查詢。這是因?yàn)槌隹谕硕惵实拇_定與海關(guān)商品代碼有直接關(guān)系。一般情況下退稅商品代碼的基本代碼為8位，部分商品代碼為了進(jìn)一步細(xì)化會(huì)增加兩位子目擴(kuò)展到10位，還有部分?jǐn)U展到11位。

  比如：海關(guān)商品編碼0306940000

  在后面加上擴(kuò)展碼1，變成03069400001查詢退稅率為9%，如下：

  

  
  

• 在后面加上擴(kuò)展碼2，變成03069400002查詢退稅率為13%，如下：

  

  
  

• 我們將出口退稅率文庫(kù)中各類商品的增值稅征稅率、退稅率、特殊商品標(biāo)識(shí)(類型)進(jìn)行歸納總結(jié)，并對(duì)應(yīng)適用的出口退稅政策，概括出以下4種模式。為表述簡(jiǎn)潔，分別用A、B代表若干數(shù)字(小數(shù)或百分比)，數(shù)值設(shè)定A≥B>0。
  
  1.征稅率：A，退稅率：B，特殊商品標(biāo)識(shí)（類型）：無(wú)（顯示空白）。
  這種模式是出口貨物最常見(jiàn)的，適用增值稅一般的出口退稅規(guī)定。后面3種不適用出口退稅的模式，如果改為適用出口退稅即轉(zhuǎn)變成這種模式。
  
  2.征稅率：A，退稅率：0或無(wú)（空白），特殊商品標(biāo)識(shí)（類型）：禁止（出口）或不予出口退稅（或標(biāo)識(shí)1）。
  這種模式的出口貨物需按增值稅應(yīng)稅銷售(視同內(nèi)銷)征稅處理，不適用出口退稅。取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。第1種模式的商品被取消出口退稅后常轉(zhuǎn)變成這種模式。
  
  3.征稅率：無(wú)（顯示空白），退稅率：0或無(wú)（顯示空白），特殊商品標(biāo)識(shí)（類型）：免稅（或標(biāo)識(shí)2）。
  這種模式的出口貨物需按增值稅免稅銷售處理，也不適用出口退稅。取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，已抵扣需轉(zhuǎn)出。
  
  4.征稅率：A，退稅率：0或無(wú)（顯示空白），特殊商品標(biāo)識(shí)（類型）：免稅（或標(biāo)識(shí)2）。
  這種模式的商品很少，出口貨物與第3種模式一樣按增值稅免稅銷售處理，同樣不適用出口退稅。取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，已抵扣需作轉(zhuǎn)出。
  以上4種模式，基本可以涵蓋各種出口貨物適用增值稅出口退稅，視同內(nèi)銷征稅或免稅處理的三種情況。